Единый налоговый счет: полезная информация для организаций
С 2023-го года плательщики налогов могут использовать единый налоговый счет (ЕНС) – новый метод расчета и постановления на учет уплаченных налогов. Такой счет пополняется с помощью единого платежа до даты уплаты налоговой суммы. Поступившие на счет деньги распределяются между всеми обязанностями плательщика. Отказаться от такого инструмента не получится, он носит обязательный характер. Расскажем об особенностях ЕНС и проблемах, которые могут возникнуть при его использовании.
Кто может использовать Единый налоговый счет?
Правила распространяются на организации, лиц со статусом ИП, физлиц. Теперь инструмент есть у каждого лица, соблюдение правил в отношении него обязательное.
Все платежи в пользу налоговой инспекции отражаются на отдельном счете казначейской службы, независимо от нахождения объекта обложения налогом. ЕНС регистрируется автоматически, остатки по счетам формируются с учетом долгов, переплат лица по налогам, штрафам, пени.
Зачем нужен Единый налоговый счет? В чем его преимущество?
До этого года для заполнения платежных документов бухгалтер учитывал более тысячи КБК, множество периодов подачи отчетности. Переплату по налогам можно было вернуть только за трехлетний период, снятие ограничений на платежные операции занимало не менее 5 дней.
ЕНС делает взаимодействие с контролирующими органами более простым. К преимуществам относится:
- Простое проведение платежей (компании достаточно внести один платеж месяц по общим реквизитам, независимо от количества обязательств).
- Единый срок для передачи отчетов и налогов – 25-е число для передачи документов и 28-е для перечисления денег).
- Возврат переплаты в короткие сроки. Поручение на возвращение средств направляется не позже дня, идущего за днем получения заявки от организации.
- Счет разблокируют за один день, отсутствие долгов, переплат проверяется единовременно. Блокировка счета возможна только при отрицательном балансе на едином счету.
Для уплаты каких налогов открыт Единый налоговый счет?
Единый налоговый счет – форма приема платежей, а не налоговый режим. С помощью него можно выполнять такие виды обязательств, как:
- НДС.
- Суммы, начисленные на полученную прибыль.
- Взносы в организации страхования.
- Суммы по упрощенной системе.
- На доходы физлиц.
- Сборы акцизного характера.
- На имущественные активы.
Ежемесячно, раз в квартал или год лицо перечисляет суммы в соответствии со своим способом налогообложения. Перечислять их нужно не несколькими платежками, а одним платежом по общим реквизитам.
Как распределяется перечисленная сумма?
Существует очередность погашения обязательств. В первую очередь деньги направляются на погашение недоимки по НДФЛ с ранним периодом оплаты, после – переходят на погашение аналогичного налога с текущим периодом выплаты, затем – на другие налоги, сборы, взносы с наиболее раннего периода, после этого – на погашение тех же обязательств с текущим сроком. В заключение выполняются обязательства по штрафным санкциям.
Что делать при возникновении переплаты или долга?
После оформления единого счета в личном кабинете пользователя появляется общее сальдо, имеющее положительное или отрицательное значение. Другими словами, это переплата или долг по обязательствам. Что можно сделать с общим сальдо?
По новым правилам представители инспекции будут смотреть на общий параметр – разницу между суммой на счете и налоговой суммой, необходимой для списания. При недостатке денег сальдо становится отрицательным, если после списания деньги на счету остаются, возникает переплата.
Переплата возникает, если плательщик ошибся при заполнении платежного документа (например, случайно поставил лишнюю цифру) или допустил ошибку при расчете самой суммы к уплате. На едином счете у положительного сальдо нет периода действия (ранее переплата исчезала через три года).
Ранее долг возникал при ошибке в расчете налога, опоздании в проведении очередного платежа. Теперь, как ранее говорилось, платежи списываются в порядке строгой очередности. Задолженность на общем счету формируется, если ФНС списала деньги на налог, о котором предприниматель не знал. В результате юридическое лицо не может заплатить штраф, пока не разберется с недоимкой.
При обнаружении недоимки выход из ситуации – как можно скорее погасить долг. После этого можно разбираться со штрафами, пени. Штрафы будут списываться в последнюю очередь, если пополнить счет, то сначала деньги будут направлены на погашение долга. Оплатить долг может не только сама организация, но и третье лицо, например, другая фирма.
Что касается переплаты, то здесь действуют три варианта:
- Ничего не делать с избытком. Это оптимальный способ, ведь вы получаете «подушку безопасности», с которой ФНС снимет деньги при необходимости, и у вас не появится задолженность.
- Перевести переплату в счет других обязательных платежей. В этом случае вам удастся заплатить по определенному налогу меньшую сумму благодаря переплате.
- Вернуть деньги на расчетный счет.
Для оформления расчета или возврата денег подается заявление в налоговые органы. Предприниматель может распорядиться суммой не более положительного сальдо. При составлении заявления можно указать в счет переплаты задолженность другого лица, уплату налога в будущем, выполнение решения ФНС. В документе указывается сумма излишка, банковские реквизиты получателя. Заявление рассматривается инспектором в течение суток, сумма поступает на счет за три дня.
Можно ли уменьшить выплаты по УСН с введением единого налогового счета?
Предприниматели, использующие «упрощенку», могут уменьшить свои выплаты на досрочно выплаченные взносы страхового характера. В 2023-м году, с появлением единого счета и единого платежа порядок такого уменьшения изменился:
- Первый способ – оплата взносов в виде фиксированной суммы с помощью платежного поручения с реквизитов ЕНС. После оплаты лицо передает заявление о распоряжении суммой посредством ее зачета в счет погашения обязательства по выплате взносов. Документ подается до завершения отчетного периода (период равен трем, шести или девяти месяцам).
- Второй способ – оплата взносов с указанием в поручении номера взноса 18210202000011000160 и статуса лица «02». Составлять заявление о распоряжении средствами в виде зачета не нужно.
Для уменьшения сумм по «упрощенке» важно, чтобы у плательщика на последний день отчетного срока сальдо на едином счету было положительным.
Нужно ли подавать уведомления?
По некоторым видам налогов при перечислении сумм на ЕНС нужно подать уведомления (по НДФЛ, взносам на персонал, имущественному налогу и на УСН). Эти документы подаются за период отчетности в целом. По факту уведомлять ФНС можно не ранее 23 числа. К примеру, на отправку документа по налогам на доходы физлиц у предпринимателя есть три дня – 23-25-го числе ежемесячно. Направлять документы-уведомления проще всего в электронной форме.
Если проигнорировать требования об отправке уведомлений, будут начислены штрафы и пени. Так по ст. 126 НК РФ за непредоставление уведомлений или нарушение срока придется заплатить 200 рублей. Если нарушать это правило постоянно, накопится существенная сумма.
Таким образом, ЕНС – это удобный инструмент для ИП и юридических лиц, который позволяет упростить выполнение финансовых обязательств перед государством, исключить ошибки в сроках при подаче отчетных документов, быстро вернуть переплату по обязательствам при необходимости. Если в ходе использования единого счета у вас все же возникли трудности, проконсультируйтесь с сотрудниками ФНС или юристами.
Если вам необходима помощь профессиональных юристов адвокатов в Москве с отличной репутацией, которые могут решить самые сложные споры, то звоните по телефону:
Коллегия адвокатов Рогачев, Высоцкий и партнеры специализируется на юридическом сопровождении и защите бизнеса. Среди наши основных специализаций: проведение процедур банкротства юридических лиц, защита от субсидиарной ответственности, представительство и защита интересов доверителей в арбитражном суде. Мы всегда предоставляем бесплатные консультации своим клиентам и даем письменные гарантии перед заключением договора.